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企业买卖股票需要交的税有什么

企业买卖股票需要交的税有什么

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加强对股权转让、股票买卖等资本交易事项的税款征收,再次成为近期关注的热点。对纳税人买卖股票时,实际操作中可以根据不同取得方式和价格确定股票买卖价格,主要存在以下确定方式:

在2014年全省税收专项检测的指令性检测项目中,“股权出售交易的企业及个人”赫然在列。加强对股权出售、股票买卖等资本交易事项的税金征收,再次成为近日关注的热点。本文对企业从事股票等金融商品买卖业务涉及的相关税收新政进行了梳理。

营业税

政策根据

营业税暂行条例及其实施细则

《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税新政的通知》(财税〔2009〕111号)

《国家税务总局关于金融商品出售业务有关营业税问题的公告》(国家税务总局公告2013年第63号)

《财政部、国家税务总局关于营业税若干新政问题的通知》(财税〔2003〕16号)

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纳税主体

根据营业税暂行条例第五条第四项以及营业税暂行条例实施细则第十八条的规定,纳税人从事股票等金融商品的买卖业务,以卖出价除以买入价后的余额为营业额。同时,财税〔2009〕111号规定,对个人(包括个体工商户及其他个人)从事股票等金融商品买卖业务取得的收入,暂免征收营业税。

据此,自2009年1月1日起公司炒股交什么税,所有单位纳税人从事股票转让等金融商品买卖业务取得利润,均应缴交营业税。原非金融机构买卖金融商品不征收营业税的规定取消。

营业额的确定

按照相关税收新政规定,股票买卖业务的营业额为股票卖出原价(不交纳任何费用和税款)减去建仓原价(不包括各类费用和税款)的价差收入,适用5%的税率。

国家税务总局公告2013年第63号规定,纳税人从事金融商品出售业务,不再按股票、债券、外汇、其他四大类来界定,统一归为“金融商品”,不同品种金融商品买卖出现的正负差,在同一个纳税期内可以相抵,按盈亏相抵后的余额为营业额估算收取营业税。若相抵后仍出现负差的,可摊销下一个纳税期相抵,但在年底时仍出现负差的,不得转到下一个会计年度。该规定改变了原将金融商品按股票、债券、外汇、其他四大类界定,只有同一大类中的金融商品买卖出现的正负差,才可以在同一个会计年度内相抵的规定。

营业额(买卖差价)的估算

1.对纳税人买卖股票时,实际操作中可以按照不同取得方法和价钱确定股票买卖价钱,主要存在以下确定形式:

(1)二级期货交易市场买卖股票:价格以纳税人买卖成交价钱为根据,即以纳税人交易交割收据记录价钱来确定买入价和卖出价。

(2)以协议、协议形式买卖股票:价格以协议、协议中记载交易价钱为根据,确定股票买卖价钱。

(3)以拍卖、抵债形式买卖股票:拍卖形式以拍卖成交价钱作为双方股票买卖价钱为根据,而抵债的以抵债金额为根据,确定股票买卖价钱。

(4)参与新股、增发申购、配股认购取得股票:以发行和配股价钱确认为加仓价钱,而增发认购形式主要是以公司股东所持有股票为基础,以较低价钱进行一定比列增发,以增发价钱为买入价。

2.对于纳税人所持股票因上市公司分红派息出现除权或复权,导致股票数量和价钱有所变动,不能直接以所持股票卖出价减买入价来估算利差收入,应按照财税〔2003〕16号“买入价根据财务会计制度规定,以股票、债券的购进价除以股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定”的规定,或采取除息的方式,还原为股票购入时的价钱。

企业所得税

政策根据

企业所得法及其施行细则

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)

《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕60号)

《国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第6号)

《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)

操作提示

收入支出的确定

根据企业所得法及其施行细则的规定,企业的收入总值为以货币方式和非货币方式从各类来源取得的收入,包括出售财产(股权、债权等)收入,股息、红利等权益性投资收益,利息收入等。企业对外投资期间,投资资产的成本估算应纳税所得额时不得交纳。

税法同时规定,符合条件的市民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入,但是不包括连续持有市民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

股权出售所得和权益性投资收益收入的确认

国税函〔2010〕79号规定,股权出售所得为出售股权收入交纳为取得该股权所发生的成本(股权出售所得=转让股权收入——为取得该股权所发生的成本)。企业在估算股权出售所得时,不得交纳被投资企业未分配收益等股东存留利润中按该项股权所可能分配的金额。

企业权益性投资取得股息、红利等收入,应以被投资企业股东会或股东会议做出利润分配或转股决定的日期,确定收入的实现。被投资企业将股权(票)溢价所产生的资本公积转为股本的股票配资,不作为投资方企业的股息、红利收入公司炒股交什么税,投资方企业也不得降低该项常年投资的计税基础。

投资企业撤回或降低投资的税务处理

国家税务总局公告2011年第34号规定,投资企业从被投资企业撤回或降低投资,其取得的资产中,相当于初始出资的部份,应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配收益和累计盈余公积按降低实收资本比列估算的部份,应确认为股息所得;其余部份确认为投资资产出售所得。

被投资企业发生的经营巨亏,由被投资企业按规定摊销填补;投资企业不得调整降低其投资成本,也不得将其确认为投资损失。

企业清算所得或损失的确认

财税〔2009〕60号规定,被清算企业的股东分得的剩余资产的金额,其中相当于被清算企业累计未分配收益和累计盈余公积中按该股东所占股份比列估算的部份,应确认为股息所得;剩余资产减除股息所得后的余额,超过或高于股东投资成本的部份,应确认为股东的投资出售所得或损失。

被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价钱确定计税基础。

企业股权投资损失的税务处理

国家税务总局公告2010年第6号规定,企业对外进行权益性(简称股权)投资所发生的损失,在经确认的损失发生年度,作为企业损失在估算企业应纳税所得额时一次性交纳。

国家税务总局公告2011年第25号规定,企业根据市场公平交易原则,通过各类交易场所、市场等买卖转债、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失可以清单申报的形式向主管税务机关申报交纳;除此以外的股权、债权等投资损失应以专项申报的形式代办税后交纳申报手续。

印花税

政策根据

《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155号)

《财政部、国家税务总局关于证券交易印花税改为单边征收问题的通知》(财税明电〔2008〕2号)

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国税发〔1991〕155号规定股票配资,“财产所有权”转移书据的课税范围是:经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据,以及企业股权出售所立的书据。财税明电〔2008〕2号规定,经国务院批准,财政部、国家税务总局决定从2008年9月19日起,调整期货(股票)交易印花税征收方法,将现行的对买卖、继承、赠与所书立的蓝筹股、B股股权转让书据按千分之一的税率对双方当事人征收期货(股票)交易印花税,调整为单边课税,即对买卖、继承、赠与所书立的蓝筹股、B股股权转让书据的出让方按千分之一的税率征收期货(股票)交易印花税,对受让方不再课税。

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